Treffen Sie Ihre Wahl

Einschränkung der 30%-Regel für Arbeitnehmer aus dem Ausland

17 Mrz 2023

Sie wollen Mitarbeiter aus dem Ausland anwerben? Die 30%-Regel ermöglicht es Ihnen als Arbeitgeber, die zusätzlichen Kosten, die einem ausländischen Arbeitnehmer entstehen, um in den Niederlanden zu arbeiten, unversteuert zu erstatten. Dabei handelt es sich um eine gezielte Steuerbefreiung von bis zu 30 % des Lohns, einschließlich Zulagen. Hierfür sind keine Nachweise erforderlich. Aber Vorsicht: Im Steuerplan 2023 wurde angekündigt, dass die 30%-Regel eingeschränkt werden soll. Ich erkläre Ihnen genau, was die 30%-Regel bedeutet, wie Sie sie beantragen können und was die Einschränkung bedeutet.

Von Laura van Alst, HR-Consultant

 

Was ist die 30%-Regel?

Wenn Sie als niederländischer Arbeitgeber Arbeitnehmer aus dem Ausland beschäftigen, können Sie einen Teil ihres Lohns über die 30%-Regelung unversteuert auszahlen. Um die Regelung anzuwenden, müssen Sie die folgenden Bedingungen erfüllen:

  • Es muss ein Arbeitsverhältnis bestehen. Die 30%-Regel gilt nicht, wenn Sie Selbstständige aus dem Ausland beschäftigen.
  • In den zwei Jahren vor dem ersten Tag der Beschäftigung muss der Arbeitnehmer mindestens 16 Monate lang mehr als 150 Kilometer von der niederländischen Grenze entfernt gewohnt haben. Die 30%-Regel gilt nicht für Arbeitnehmer, die weniger als 150 Kilometer von der niederländischen Grenze entfernt wohnen. Dazu gehören ganz Belgien, ganz Luxemburg, Teile von Deutschland, der nördliche Teil Frankreichs und ein kleiner Teil des Vereinigten Königreichs.
  • Der Arbeitnehmer/die Arbeitnehmerin verfügt über spezifisches Fachwissen, das auf dem Arbeitsmarkt in den Niederlanden nicht oder kaum verfügbar ist. Dies ist erfüllt, wenn ein Arbeitnehmer mindestens ein bestimmtes Mindestgehalt verdient. Im Jahr 2023 beträgt das steuerpflichtige Gehalt (ohne gezielte steuerfreie Vergütungen) mindestens 41.954 € pro Jahr. Für Arbeitnehmer, die noch nicht 30 Jahre alt sind, gilt ein niedrigerer Standardbetrag: 31.891 € pro Jahr.

Erstattung der tatsächlich entstandenen Kosten

Möchten Sie als Arbeitgeber die tatsächlichen Ausgaben unversteuert erstatten, wenn sie 30 % des Gehalts einschließlich Zulagen übersteigen? Oder möchten Sie einem Arbeitnehmer die Kosten erstatten, der die Bedingungen für die 30%-Regel nicht erfüllt? Das ist möglich, aber in diesem Fall müssen Sie, anders als bei der Erstattung im Rahmen der 30%-Regel, für alle Kosten Belege vorlegen.

Erstattung extraterritorialer Ausgaben

Wenn ein Arbeitnehmer die oben genannten Bedingungen der 30%-Regel erfüllt, dürfen Sie die Regel anwenden und können extraterritoriale Kosten steuerfrei erstatten oder leisten. Dies könnte Kosten für Folgendes umfassen:

  • Lebenshaltungskosten, wenn die Preise in den Niederlanden höher sind als im Herkunftsland des Arbeitnehmers
  • eine Einführungsreise in die Niederlande (möglicherweise mit der Familie) zur Wohnungs- oder Schulsuche
  • Beantragung/Umschreibung von offiziellen persönlichen Papieren, wie z. B. einem Führerschein
  • medizinische Untersuchungen und Impfungen für den Aufenthalt in den Niederlanden
  • doppelte Unterkunftskosten wie Hotelkosten, da der Arbeitnehmer weiterhin im Herkunftsland wohnt
  • Wohnkosten (nur die Kosten, die über 18 % des Gehalts aus der derzeitigen Beschäftigung liegen)

Auf der Website des Belastingdienst (das niederländische Finanzamt) finden Sie weitere Beispiele für extraterritoriale Ausgaben, die Sie unversteuert und ohne Nachweis erstatten oder leisten können.

 

Beispiel 1

Das Gehalt einschließlich Erstattung beträgt 80.000 €. Die nicht versteuerte Erstattung von Auslandskosten beträgt bis zu 30 % von 80.000 € = 24.000 €.

Beispiel 2

Das Gehalt ohne die Zulage beträgt 50.000 €. Die unversteuerte Erstattung von Auslandskosten beträgt maximal 30/70 x 50.000 € = 21.429 €.

 

Achtung: Ein niedrigeres Bruttogehalt kann negative Folgen haben

Wenn ein Arbeitnehmer/eine Arbeitnehmerin 30 % seines/ihres Einkommens steuerfrei erhält, werden 70 % des Bruttogehalts besteuert. Das Bruttogehalt ist also niedriger. Dies kann sich zum Beispiel auf die Rentenbasis, die Höhe des Hypothekenzinsabzugs und die Höhe von Leistungen wie Arbeitslosengeld auswirken.

Wie beantrage ich die 30%-Regelung?

Sie beantragen die 30%-Regelung mit dem Antragsformular auf der Website des Belastingdienst. Wenn Sie möchten, dass die Regel ab dem ersten Tag der Beschäftigung Ihrer Mitarbeiter gilt, stellen Sie Ihren Antrag innerhalb von vier Monaten nach Beginn der Beschäftigung.

Sobald der Belastingdienst die Anwendung der 30%-Regel genehmigt, erhalten Sie als Arbeitgeber einen Bescheid mit einem Anfangs- und Enddatum. Die Dauer eines Beschlusses beträgt maximal fünf Jahre. Während dieses Zeitraums muss der Arbeitgeber regelmäßig überprüfen, ob der Arbeitnehmer/die Arbeitnehmerin die Einkommensnorm noch erfüllt.

Wenn Sie Ihren Antrag später als innerhalb von vier Monaten nach Beginn der Beschäftigung stellen, gilt die Regelung erst ab dem ersten Tag nach dem Monat, in dem Sie Ihren Antrag gestellt haben. Die Laufzeit der Regelung wird dann ebenfalls verkürzt.

Wechsel des Arbeitgebers

Wechselt ein Arbeitnehmer innerhalb desselben Konzerns den Arbeitgeber und erfüllt der Arbeitnehmer auch beim neuen Arbeitgeber die Bedingungen der 30%-Regel, bleibt die bereits bestehende Entscheidung auch beim neuen Arbeitgeber gültig. Wechselt ein Arbeitnehmer jedoch zu einem neuen Arbeitgeber außerhalb des Konzerns, müssen Sie beim Finanzamt die Genehmigung beantragen, ob die Regelung auch beim neuen Arbeitgeber gültig bleiben kann. Der neue Arbeitgeber muss diesen Antrag innerhalb von drei Monaten nach Beendigung der Tätigkeit beim alten Arbeitgeber stellen.

Was wird sich an der 30%-Regel ändern?

Ab 2024 wird die 30%-Regel auf das Maximum der Balkenende-Norm beschränkt werden. Die Höhe dieser Norm ist für 2024 noch nicht bekannt, aber 2023 wird sie 233.000 € pro Jahr betragen. Das bedeutet, dass Sie ab 2024 nur noch die 30%-Regel über dem Normbetrag anwenden können und maximal 66.900 € (30 % von 233.000 €) an unversteuerter Entschädigung geben können.

Die Regierung hat eine Übergangsregelung für ausländische Arbeitnehmer vorgeschlagen, für die die 30%-Regel in der letzten Gehaltsperiode des Jahres 2022 angewandt wurde. Für diese Arbeitnehmer gilt die Beschränkung der 30%-Regel erst ab dem 1. Januar 2026. Für ausländische Arbeitnehmer, für die die 30%-Regel ab dem 1. Januar 2023 oder später angewandt wird, gilt die neue 30%-Regel sofort und die Beschränkung findet ab dem 1. Januar 2024 statt.

Möchten Sie mehr über die 30%-Regel erfahren?

Haben Sie Fragen zur 30%-Regel? Benötigen Sie Hilfe bei Ihrem Antrag? Oder möchten Sie, dass wir den Inhalt Ihres Antrags auf Richtigkeit prüfen? Meine Kolleginnen/Kollegen und ich helfen Ihnen gerne weiter. Rufen Sie mich einfach an oder schicken Sie mir eine E-Mail.

 

Laura van Alst, HR-Consultant

T +31 (0)316 740131

E l.v.alst@vitaconluteijn.nl


Teilen Sie über Social Media