Was bedeutet das Urteil des Obersten Gerichtshofs (Hoge Raad) zu Box 3 für Sie?
Am Donnerstag, den 6. Juni, und Freitag, den 14. Juni 2024, hat der Oberste Gerichtshof in 9 Verfahren über die Besteuerung von Box 3 entschieden. Das Urteil (wie im Weihnachtsurteil vom 24. Dezember 2021): Die Besteuerung des pauschal berechneten Einkommens ist vertragsrechtswidrig, wenn der tatsächliche Ertrag niedriger ist.
Aber genau diese pauschal berechneten Einkünfte bilden die Grundlage für das Gesetz zur Wiederherstellung der Box 3 (für die Jahre 2017-2022) und das Überbrückungsgesetz 2023 (ab 2023).
Was bedeutet das für Sie? Wir erläutern es Ihnen.
Wiedereinsetzung in den vorigen Stand
Der Oberste Gerichtshof stellt fest, dass die rechtliche Wiedereinsetzung in den vorigen Stand zu gewähren ist, wenn die pauschale Steuerlast höher ist als die tatsächliche Steuerlast. Die Steuerbehörden (Belastingdienst) müssen dann den Steuerbescheid in dem Maße reduzieren, dass Sie in Box 3 nur Steuern auf die tatsächlichen Erträge zahlen.
Die Höhe der Differenz zwischen den pauschalen und den tatsächlichen Erträgen spielt in diesem Zusammenhang keine Rolle. Selbst bei einer Differenz von 1 € muss die Wiedereinsetzung in den vorigen Stand gewährt werden, so der Oberste Gerichtshof.
Regeln für tatsächliche Erträge
Der Oberste Gerichtshof hat auch Regeln für die Ermittlung der tatsächlichen Erträge aufgestellt. Diese kommen dem Ertragskonzept, das der Gesetzgeber bei der Ausgestaltung des Pauschalierungssystems in Box 3 im Sinn hatte, so nahe wie möglich.
Der Oberste Gerichtshof erklärt, dass für die Ermittlung des tatsächlichen Ertrages Folgendes gilt:
- Es sind die tatsächlichen Erträge des gesamten Vermögens eines Steuerpflichtigen in Box 3 zu betrachten, einschließlich der Bank- und Spareinlagen, aber ohne Abzug der steuerfreien Vermögenswerte
- Es handelt sich um die tatsächlichen Erträge in Box 3, die der Steuerzahler während des gesamten Jahres hatte (also nicht nur das Vermögen am Stichtag 1. Januar)
- Es handelt sich um die nominalen Erträge (die Inflation wird also nicht berücksichtigt)
- Realisierte und nicht realisierte positive und negative Wertveränderungen werden ebenfalls in die tatsächlichen Erträge einbezogen (zusätzlich zu den direkten Erträgen aus dem Vermögen, wie Zinsen, Dividenden und Mieten; bei Wohneigentum ist der WOZ-Wert führend)
- Sie berücksichtigen keine Kostenabzüge, mit Ausnahme des Abzugs der tatsächlichen Zinsen für die zum Vermögen gehörenden Schulden in Box 3
- Sie berücksichtigen keine positiven oder negativen Erträge aus anderen Jahren (keine Möglichkeit der Verlustverrechnung über die Jahresgrenze hinaus)
Gut zu wissen: Wenn die tatsächlichen Erträge Ihres gesamten Box-3-Vermögens in einem Jahr höher sind als die Pauschalerträge, müssen Sie nicht mehr Steuern zahlen als auf die Pauschalerträge.
Was können Sie tun?
Die Steuerbehörde weist auf ihrer Website darauf hin, dass die Steuerpflichtigen vorerst nichts zu tun haben. Zu gegebener Zeit wird das digitale Formular ‚Opgaaf werkelijk rendement‘ (Angabe der tatsächlichen Erträge) veröffentlicht. Mit diesem können Sie nachweisen, dass die tatsächlichen Erträge niedriger sind als die pauschalierten Erträge, für die Sie veranlagt wurden. Natürlich können wir Ihnen beim Ausfüllen helfen.
Aber einige Punkte bleiben unklar:
- Das Formular ‚Opgaaf werkelijk rendement‘ gibt es noch nicht
- Es ist noch nicht deutlich, wie das Auskunftsersuchen der Steuerbehörden genau aussehen wird
- Es ist noch nicht bekannt, wie die Steuerbehörden die Anweisungen des Obersten Gerichtshofs zur Ermittlung der tatsächlichen Erträge im Einzelnen anwenden wird.
Steuererklärungen 2021-2023: Box 3 mit anderen Vermögenswerten und/oder Schulden
Die Steuerbehörden haben laut einer Zusage des Staatssekretärs keine endgültigen Bescheide für die Jahre 2021 bis 2023 erlassen, wenn Sie in Box 3 andere Vermögenswerte und/oder Schulden angegeben haben.
[H3]
Steuererklärungen 2021-2023: Box 3 ausschließlich mit Bankguthaben
Wenn Sie in Box 3 nur Bankguthaben angegeben haben, haben Sie möglicherweise bereits einen endgültigen Bescheid erhalten. Unser Rat: Legen Sie, je nach Tragweite, pro forma Einspruch gegen diesen Bescheid ein, um keine Rechte zu verlieren.
Der Oberste Gerichtshof hat jedoch darauf hingewiesen, dass der Pauschalsatz für Bankguthaben im Allgemeinen der tatsächlichen Rendite nahekommt: 0% für 2021 und 2022 und 0,92% für 2023. Damit wird die Tragweite in den meisten Fällen gering sein.
Wir auf unserer Seite überprüfen dies natürlich, wenn wir einen Steuerbescheid (SBA) für Sie erhalten.