Steuerliche Einheit für die Erhebung der Körperschaftsteuer in den Niederlanden
In diesem Blog gehen wir auf die Möglichkeit zur Bildung einer steuerlichen Einheit für die Erhebung der Körperschaftsteuer in den Niederlanden ein. Die Gesellschaften innerhalb einer steuerlichen Einheit werden behandelt, also ob sie ineinander aufgegangen wären. Gegenseitige Transaktionen werden dadurch außer Betracht gelassen und der gemeinsame Ertrag wird nur einmal besteuert.
Eine steuerliche Einheit kann auch für die Erhebung der Umsatzsteuer gebildet werden. Siehe dazu unser Blog „Steuerliche Einheit für die Erhebung der Umsatzsteuer in den Niederlanden“.
Die steuerliche Einheit für die Erhebung der Körperschaftsteuer
Bedingungen für eine steuerliche Einheit
Zur Bildung einer steuerlichen Einheit müssen folgende Bedingungen erfüllt sein:
- Es muss eine Muttergesellschaft vorhanden sein, die mindestens 95 Prozent der Anteile am eingezahlten Nennkapital der Tochter innehat
- Für Mutter- und Tochtergesellschaft gelten dieselben Zeiträume, über die Steuern erhoben werden
- Die Mutter- und Tochtergesellschaft berechnen ihren Gewinn nach derselben Methode
- Die Mutter- und Tochtergesellschaft haben eine Rechtsform, die mit der Rechtsform der niederländischen Gesellschaft (vennootschap) vergleichbar ist
Sowohl Mutter- als Tochtergesellschaft müssen ihren Sitz in den Niederlanden haben. Es ist übrigens auch möglich, dass eine in den Niederlanden ansässige Muttergesellschaft eine steuerliche Einheit mit ihrer in den Niederlanden ansässigen Enkelgesellschaft bildet, während die Tochtergesellschaft ihren Sitz in Deutschland hat. Außerdem ist es auch möglich, dass zwei in den Niederlanden ansässigen Tochtergesellschaften einer Muttergesellschaft mit Sitz in Deutschland eine steuerliche Einheit bilden.
Eingang und Beendung einer steuerlichen Einheit
Wenn Sie die Bedingungen erfüllen, können Sie bei der niederländischen Steuerbehörde einen Antrag auf Betrachtung als steuerliche Einheit einreichen. Die steuerliche Einheit kann für höchstens drei Monaten ab dem Antragsdatum rückwirkend bewilligt werden, wobei das Gründungsdatum der Gesellschaften, die eine steuerliche Einheit bilden möchten, nicht vor dem Eingangsdatum liegen darf. Wenn die Bedingungen nicht mehr erfüllt sind, die tatsächliche Unternehmensleitung an einen Standort außerhalb der Niederlande verlegt wird oder Sie im Namen der Mutter- oder Tochtergesellschaft um Beendung der steuerlichen Einheit ersuchen, wird die steuerliche Einheit beendet.
Vorteile der steuerlichen Einheit
Der wichtigste Vorteil einer steuerlichen Einheit ist, dass Sie alle Erträge Ihrer Gesellschaften saldieren dürfen. Das ist vor allem dann vorteilhaft, wenn eine Gesellschaft innerhalb der Einheit mit Verlust arbeitet. Dieser Verlust kann dann unmittelbar mit den Gewinnen der übrigen Gesellschaften innerhalb der Einheit verrechnet werden.
Weitere Vorteile sind, dass alle Transaktionen innerhalb der steuerlichen Einheit (zum Beispiel gegenseitig erbrachte Lieferungen und Dienstleistungen oder gegenseitige Forderungen bzw. Schuldverhältnisse) außer Betracht gelassen werden und dass nur eine gemeinsame Körperschaftsteuererklärung eingereicht zu werden braucht.
Nachteile der steuerlichen Einheit
Ein Nachteil einer steuerlichen Einheit ist, dass, weil die Gewinne der zur Einheit gehörigen Gesellschaften addiert werden, aufgrund der in den Niederlanden angewendeten Steuerstufen mehr Körperschaftsteuer zu entrichten ist als bei einer separaten Besteuerung der Gesellschaften.
Wenn zwei Gesellschaften jeweils einen Gewinn von 200.000 € erwirtschaften, zahlen sie ohne steuerliche Einheit jeweils 20 % Steuern (insgesamt 80.000 €), während bei Bildung einer steuerlichen Einheit 20 % über die ersten 200.00 € und 25 % über den Mehrbetrag zu entrichten sind (insgesamt 90.000 €).
Ein weiterer Nachteil einer steuerlichen Einheit ist, dass durch die Bildung dieser Einheit der den Gesellschaften zustehende Investitionsabzug niedriger ausfallen kann (die in den Niederlanden geltenden Investitionsregelungen werden in unserem Blog „Investitionsregelungen“ erläutert).
Um Missbrauch vorzubeugen, macht die Steuerbehörde bei der Bildung einer steuerlichen Einheit einige Bedingungen geltend. Diese Bedingungen sind oft so weit gefasst, dass sie auch in Situationen greifen, die nicht auf die Hinterziehung von Steuern ausgerichtet sind.
Die Bildung einer steuerlichen Einheit erfordert umfassende Steuerkenntnisse. Lassen Sie sich darum von den Steuerberatern von Stolwijk Kelderman begleiten.
Sollten Sie weitere Informationen wünschen oder Fragen haben, so können Sie sich mit den nachfolgenden Personen in Verbindung setzen:
Herr drs. Ricardo te Kaat
+31 (0)314 369111
+31 (0)6 11274485
r.t.kaat@stolwijkkelderman.nl